Une entreprise clôture son exercice financier par l’établissement de comptes annuels. Le résultat reflète la situation économique de l’entreprise. Les comptes annuels servent avant tout à des fins fiscales, mais ils présentent également un intérêt pour l’entreprise elle-même, car ils lui permettent d’élaborer des prévisions réalistes et de prendre des décisions importantes sur la base des informations qu’ils fournissent. Les comptes annuels permettent également aux investisseurs potentiels de se faire une idée de la situation financière de l’entreprise.
Qu’est-ce qu’un bilan annuel ?
Les comptes annuels, qu’il s’agisse des comptes individuels d’une entreprise ou des comptes consolidés d’un groupe, présentent le résultat financier de l’exercice. En tant que conclusion du processus comptable, ils regroupent les documents comptables qui doivent être vérifiés, certifiés et, dans certaines circonstances, publiés (voir « obligation de publication »). Les comptes annuels figurent dans le rapport annuel, dont les éléments constitutifs et l’étendue dépendent de la taille de l’entreprise.
En principe, les comptes annuels comportent quatre éléments :
- Revenus
- Charges
- Actifs
- Comptes de régularisation
Éléments constitutifs des comptes annuels
En règle générale, les comptes annuels comprennent les éléments suivants :
- Bilan (art. 959 CO) : il présente la situation patrimoniale et financière de l’entreprise en dressant la liste de ses actifs et de ses dettes, et comprend également la comptabilité des salaires.
- Compte de résultat (art. 959b CO) : il présente la performance économique de l’entreprise. Il peut être présenté sous la forme d’un compte de résultat de production ou d’un compte de résultat des ventes.
- Annexe (art. 959c CO) : complète et explique les autres éléments des comptes annuels. Elle peut, par exemple, contenir des informations, des ventilations et des commentaires relatifs aux postes du bilan et du compte de résultat.
- Tableau des flux de trésorerie (art. 961b CO) : il présente en détail les variations des liquidités résultant des activités d’exploitation, d’investissement et de financement.
- Rapport de gestion (art. 961c CO) : présente l’évolution des activités et la situation économique de l’entreprise sous des aspects qui ne sont pas abordés dans les autres éléments du rapport, tels que le carnet de commandes et le volume des contrats, les activités de recherche et de développement, les événements exceptionnels, une évaluation des risques et les perspectives d’avenir de l’entreprise.
Les comptes annuels peuvent être rédigés dans l’une des langues nationales suisses ou en anglais. Les montants doivent être exprimés dans la monnaie nationale ou dans la monnaie fonctionnelle (c’est-à-dire la monnaie qui est essentielle à l’activité de l’entreprise). Si une monnaie fonctionnelle est utilisée, les montants doivent en outre être indiqués en francs suisses. Dans l’annexe, il convient alors d’indiquer les taux de conversion utilisés et de les expliquer si nécessaire.
Qui est tenu d’établir des comptes annuels ?
Les entrepreneurs individuels et les sociétés de personnes dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 500 000 francs, ainsi que les fondations et les associations, sont dispensés de l’obligation d’établir un rapport annuel (voir art. 957 CO). Ils peuvent remettre à l’administration fiscale un simple compte de recettes et d’excédents.
Les entreprises inscrites au registre du commerce et soumises à l’obligation de tenir une comptabilité générale doivent établir des comptes annuels à la fin de chaque exercice. Les grandes entreprises doivent joindre à ce rapport, outre le bilan, le compte de résultat et une annexe détaillée, un tableau des flux de trésorerie ainsi qu’un rapport de gestion. De plus, les entreprises telles que les SA ou les SARL sont soumises à une obligation de publication supplémentaire (voir ci-dessous).
Normes comptables : IFRS, Swiss GAAP FER et US GAAP
Les trois principales normes comptables reconnues et applicables en Suisse sont les suivantes :
- IFRS (Normes internationales d’information financière)
- Swiss GAAP FER (Principes comptables généralement admis en Suisse)
- US GAAP (principes comptables généralement reconnus aux États-Unis)
Ce sont surtout les petites et moyennes entreprises du secteur privé qui ont recours aux Swiss GAAP RPC, car celles-ci permettent une comptabilité allégée et moins complexe que les normes IFRS, plus complexes. Même si des entreprises de plus grande taille adoptent régulièrement les Swiss GAAP FER, le Swiss Performing Index de 2019 montre que les normes IFRS restent les plus répandues (54 %), suivies des Swiss GAAP FER (33 %) et des normes US-GAAP (5 %). Les grandes entreprises cotées en bourse continuent de privilégier l’application des normes IFRS, car celles-ci permettent d’établir des rapports financiers comparables à l’échelle internationale de manière plus efficace que les normes Swiss GAAP FER.
Comment établir des comptes annuels ?
Les grandes entreprises qui disposent de leur propre comptable, voire d’un service comptable, confient généralement la rédaction du rapport annuel à ces collaborateurs. Celles qui manquent de temps ou de l’expertise nécessaire font souvent appel à un expert-comptable pour établir les comptes annuels. Les honoraires d’un fiduciaire dépendent du nombre d’heures de travail, du temps consacré à la recherche d’informations, du nombre de pièces justificatives et de la question de savoir si la déclaration d’impôt et le décompte de TVA sont inclus. La facturation à l’heure ou sous forme de forfaits a également une incidence sur le montant.
Un exemple : les frais liés à un fiduciaire pour une petite SARL comptant deux collaborateurs s’élèvent en moyenne à environ 2 300 francs par an. À cela peuvent s’ajouter des frais de mise en place ponctuels compris entre 300 et 500 francs. Une SA comptant 10 salariés et traitant 100 pièces comptables par mois engendre en moyenne des frais d’environ 7 200 francs par an, auxquels s’ajoutent des frais de mise en place ponctuels d’environ 500 à 800 francs.
Afin d’éviter ce type de frais, de nombreuses petites entreprises et entrepreneurs individuels ont recours à des logiciels de comptabilité modernes pour établir, ou tout au moins préparer, leurs comptes annuels.
Voici comment fonctionne la clôture d’exercice avec payroll+
payroll+ AG aide les entreprises lors de la clôture de l’exercice en ce sens que les factures de payroll+ AG peuvent être comptabilisées soit comme frais de personnel externe, soit comme charges salariales, charges sociales comprises. La comptabilisation en tant que frais de personnel externe est effectuée par les entreprises qui emploient des indépendants ou des prestataires via payroll+, tandis que la comptabilisation en charges salariales, charges sociales comprises, est utilisée par les PME, car celles-ci restent titulaires du contrat de travail avec leurs collaborateurs.
Mesures préparatoires à la clôture de l’exercice
Les comptes annuels constituent un document volumineux dont l’établissement prend un certain temps. Mieux les documents sont préparés, plus les comptes peuvent être finalisés rapidement. En commençant les travaux préparatoires suffisamment tôt, vous garantissez un processus optimisé et un déroulement sans heurts lors de la constitution des pièces justificatives nécessaires. Il est judicieux d’effectuer les travaux préparatoires suivants :
- Établissement d’un inventaire des actifs et des passifs réels
- Vérification de la solvabilité des créances clients
- Détermination et comptabilisation des amortissements
- Comptes de régularisation (comptes transitoires)
- Constitution de provisions
Le rapprochement des comptes, ainsi que la vérification et la correction des résultats de la comptabilité courante, s’achèvent par l’établissement d’un bilan des soldes de l’ensemble des mouvements de l’exercice. À cette fin, il convient également de rassembler les pièces justificatives et les documents correspondants et de les présenter de manière claire.
Une fois cet état établi et après la rédaction d’une annexe et d’un rapport de gestion, les comptes annuels sont soumis pour vérification à la personne chargée de la comptabilité au sein de l’entreprise et, après une évaluation favorable de sa part, signés par celle-ci. Dans le cas des sociétés anonymes, les comptes annuels doivent être présentés au conseil d’administration et approuvés par celui-ci avant de pouvoir être déposés.
Où doit-on déposer les comptes annuels ?
Les comptes annuels sont transmis par voie électronique au service des impôts compétent à l’aide d’un logiciel dédié.
Quand les comptes annuels doivent-ils être établis ?
Les comptes annuels sont établis à la fin de chaque exercice. En Suisse, un exercice s’étend du 1er janvier au 31 décembre ou du 1er juillet au 30 juin de l’année suivante. Le rapport doit être déposé dans un délai de six mois à compter de la clôture de l’exercice.
Obligation de publication des comptes annuels
L’obligation de publication est régie par l’article 958e du Code des obligations suisse. Si l’entreprise a des obligations en circulation ou des titres de participation cotés en bourse, ses comptes annuels doivent être publiés dans la Feuille officielle suisse du commerce ou mis à la disposition de toute personne qui en demande la consultation dans un délai d’un an. Toutes les autres entreprises ne sont tenues de permettre la consultation des comptes annuels qu’aux créanciers pouvant justifier d’un intérêt légitime.