Un’azienda chiude l’esercizio con un bilancio d’esercizio. Il risultato riflette la situazione economica dell’azienda. Il bilancio serve innanzitutto ai fini fiscali dell’azienda, ma è importante anche per l’azienda stessa, che può così elaborare piani realistici e prendere decisioni importanti sulla base dei dati raccolti. Inoltre, i potenziali investitori possono usare il bilancio per farsi un’idea della situazione finanziaria dell’azienda.
Cos’è un bilancio d’esercizio?
Il bilancio d’esercizio, sia come bilancio individuale di un’azienda che come bilancio consolidato di un gruppo aziendale, illustra il risultato finanziario dell’anno. In quanto documento conclusivo della contabilità, raccoglie i documenti contabili che devono essere verificati, certificati e, in determinate circostanze, pubblicati (vedi obbligo di divulgazione). Il bilancio annuale è contenuto nella relazione annuale, la cui composizione e il cui contenuto dipendono dalle dimensioni dell’azienda.
In linea di massima, il bilancio annuale è composto da quattro elementi:
- Ricavi
- Spese
- Beni patrimoniali
- Ratei e risconti
Parti che compongono il bilancio d’esercizio
Di norma, un bilancio di fine anno comprende i seguenti elementi:
- Bilancio (art. 959 CO): illustra la situazione patrimoniale e finanziaria dell’azienda attraverso l’elenco delle attività e delle passività e include anche la contabilità salariale.
- Conto economico (art. 959b CO): illustra la redditività dell’impresa. Può essere presentato come conto economico di produzione o come conto economico di vendita.
- Allegato (art. 959c CO): integra e illustra le altre parti del bilancio d’esercizio. Può contenere, ad esempio, informazioni, ripartizioni e note esplicative relative alle voci dello stato patrimoniale e del conto economico.
- Conto dei flussi di cassa (art. 961b CO): illustra in dettaglio le variazioni delle disponibilità liquide derivanti dall’attività operativa, dall’attività di investimento e dall’attività di finanziamento.
- Relazione sulla situazione (art. 961c CO): illustra l’andamento degli affari e la situazione economica dell’azienda sotto quei punti di vista che non emergono dalle altre parti della relazione, come ad esempio l’andamento degli ordini e dei contratti, le attività di ricerca e sviluppo, gli eventi straordinari, una valutazione dei rischi e le prospettive future dell’azienda.
Il bilancio annuale può essere redatto in una delle lingue nazionali svizzere o in inglese. Gli importi monetari dovrebbero essere indicati nella valuta nazionale o nella valuta funzionale (cioè la valuta essenziale per l’attività aziendale). Se si utilizza una valuta funzionale, i valori devono essere indicati anche in franchi svizzeri. Nell’allegato vanno poi riportati i tassi di cambio utilizzati e, se necessario, spiegati.
Chi deve redigere il bilancio di fine anno?
I lavoratori autonomi e le società di persone con un fatturato annuo inferiore a 500’000 franchi, così come le fondazioni e le associazioni, sono esenti dalla redazione di un rapporto annuale (vedi art. 957 CO). Possono presentare all’ufficio delle imposte un semplice rendiconto delle entrate e delle eccedenze.
Le aziende iscritte al registro di commercio e soggette all’obbligo di tenuta della contabilità generale devono redigere un bilancio di fine esercizio alla chiusura di ogni esercizio. Le società più grandi devono allegare al bilancio, oltre al bilancio d’esercizio, al conto economico e a una nota integrativa dettagliata, anche il rendiconto finanziario e una relazione sulla gestione. Inoltre, per le società come le SA o le Sagl vige un obbligo di pubblicazione (vedi più avanti).
Principi contabili: IFRS, Swiss GAAP FER e US GAAP
I tre principi contabili più importanti, riconosciuti e rilevanti in Svizzera, sono:
- IFRS (Principi contabili internazionali)
- Swiss GAAP FER (Principi contabili generalmente accettati in Svizzera)
- US GAAP (Principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti)
Sono soprattutto le piccole e medie imprese del settore privato a utilizzare gli Swiss GAAP FER, perché consentono una contabilità snella e meno complessa rispetto agli IFRS, che sono più articolati. Anche se sempre più spesso le grandi aziende passano agli Swiss GAAP FER, lo Swiss Performance Index del 2019 mostra che gli IFRS sono i più diffusi con il 54%, seguiti dagli Swiss GAAP FER con il 33% e dagli US-GAAP con il 5%. Le grandi società quotate in borsa continuano a preferire l’applicazione degli IFRS, perché consentono una rendicontazione finanziaria comparabile a livello internazionale in modo più efficace rispetto agli Swiss GAAP FER.
Come si redige un bilancio annuale?
Le grandi aziende che hanno un proprio contabile o addirittura un reparto contabile interno di solito affidano la redazione del bilancio annuale a questi collaboratori. Chi non ha tempo o le competenze necessarie spesso incarica un fiduciario di preparare il bilancio annuale. I costi di un fiduciario dipendono dalle ore di lavoro, dall’impegno richiesto per ottenere le informazioni, dal numero di documenti giustificativi e dal fatto che siano incluse o meno la dichiarazione dei redditi e la dichiarazione IVA. Fa differenza anche se il compenso viene calcolato a ore o con tariffe forfettarie.
Un esempio: i costi di un amministratore fiduciario per una piccola Sagl con due dipendenti ammontano in media a circa 2’300 franchi all’anno. A questi si possono aggiungere costi di configurazione una tantum compresi tra 300 e 500 franchi. Una SA con 10 dipendenti e 100 documenti contabili al mese ha costi medi di circa 7’200 franchi all’anno e costi una tantum di avviamento di circa 500-800 franchi.
Per risparmiare su questi costi, molte piccole imprese e imprenditori individuali si affidano a moderni software di contabilità per redigere, o almeno preparare, il bilancio annuale.
Ecco come funziona la chiusura di bilancio con payroll+
payroll+ AG aiuta le aziende nella chiusura di bilancio, in quanto le fatture di payroll+ AG possono essere contabilizzate come costi per personale esterno o come costo salariale, contributi sociali inclusi. La contabilizzazione come costi per personale esterno viene effettuata dalle aziende che impiegano liberi professionisti o collaboratori esterni tramite payroll+, mentre le PMI optano per la contabilizzazione come spese salariali, contributi sociali inclusi, poiché mantengono il contratto di lavoro con i propri collaboratori.
Misure preparatorie per il bilancio di fine anno
Il bilancio annuale è un documento molto corposo e la sua redazione richiede un po’ di tempo. Migliore è la preparazione dei documenti, più velocemente si potrà completare il bilancio. Chi inizia per tempo con i preparativi garantisce un processo ottimizzato e un’esecuzione senza intoppi nella raccolta dei documenti necessari. È utile svolgere i seguenti preparativi:
- Redazione di un inventario dei valori effettivi delle attività e delle passività
- Verifica della solvibilità dei crediti verso i clienti
- Calcolo e registrazione degli ammortamenti
- Ratei e risconti (voci transitorie)
- Costituzione di accantonamenti
La riconciliazione dei conti, così come la verifica e la correzione dei risultati della contabilità corrente, si conclude con la redazione di un bilancio dei saldi di tutti i movimenti annuali. A tal fine, è necessario raccogliere anche i relativi documenti giustificativi e organizzarli in modo chiaro.
Una volta completata questa elaborazione e redatti l’allegato e la relazione sulla gestione, il bilancio viene sottoposto all’esame della persona responsabile della contabilità all’interno dell’azienda, che lo firma dopo averlo approvato. Nelle società per azioni, il bilancio deve essere presentato al consiglio di sorveglianza e da questo approvato prima di poter essere depositato.
Dove si presenta il bilancio annuale?
Il bilancio annuale viene trasmesso elettronicamente all’ufficio delle imposte competente tramite un apposito programma software.
Quando bisogna redigere il bilancio d’esercizio?
Il bilancio annuale viene redatto alla fine di ogni esercizio. In Svizzera, l’esercizio va dal 1° gennaio al 31 dicembre oppure dal 1° luglio al 30 giugno dell’anno successivo. Il bilancio deve essere presentato entro sei mesi dalla chiusura dell’esercizio.
Obbligo di pubblicazione dei bilanci annuali
L’obbligo di pubblicazione è disciplinato dall’art. 958e del Codice delle obbligazioni svizzero. Se la società ha obbligazioni in circolazione o titoli di partecipazione quotati in borsa, il bilancio annuale deve essere pubblicato sul Foglio ufficiale svizzero di commercio oppure messo a disposizione di chiunque ne faccia richiesta entro un anno. Tutte le altre società devono consentire la consultazione del bilancio annuale solo ai creditori che possano dimostrare di avere un interesse degno di tutela.